BDO Spółki Giełdowe nr 8 (21) Sierpień 2010
A A A
Jak rozliczyć straty z inwestycji giełdowych?(Autor: Jerzy Andrzej Tomczak, Źródło: Pieniądze & Inwestycje)
Zainwestowałem w spółki jeszcze przed 2004 r., które obecnie nie istnieją, bo ogłosiły upadłość lub wycofały się z giełdy. Poniosłem straty. Czy będę mógł wartość moich inwestycji w te firmy podać w stratach za 2010 r. w PIT-38?
Odpowiedź eksperta
Niestety nie. I to z dwóch powodów. Po pierwsze, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 9 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Przepis ten dotyczy również strat związanych z odpłatnym zbyciem udziałów w spółkach kapitałowych, papierów wartościowych itp. (art. 9 ust. 6 updof). Ponieważ treść pytania uprawnia do domniemania, że straty poniósł Pan przed 2004 r., to minął już pięcioletni okres, w którym mógł Pan straty odliczyć.
Po drugie, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów m.in. wydatków na objęcie lub nabycie akcji oraz innych papierów wartościowych; wydatki takie są natomiast kosztem uzyskania przychodu w momencie odpłatnego zbycia tych akcji lub papierów wartościowych (art. 23 ust. 1 pkt 38 updof).
Jeśli zatem np. z powodu upadłości spółki nie dokonał Pan odpłatnego zbycia akcji, to wydatki na ich nabycie nie stanowią kosztu uzyskania przychodu i nie mogły wygenerować straty podatkowej podlegającej odliczeniu zgodnie z art. 9 ust. 3 i ust. 6 updof, niezależnie od tego, kiedy wydatki te zostały poniesione.
Gdyby udało się Panu natomiast zbyć odpłatnie akcje spółki w trakcie jej upadłości (ale jeszcze istniejącej) nawet za cenę symboliczną, to wówczas wydatek na nabycie tych akcji mógłby być zaliczony do kosztów uzyskanie przychodu, a strata na tej transakcji mogłaby być odliczana w okresie najbliższych 5 lat od jej poniesienia (od roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie akcji). Oczywiście warunkiem odliczenia jest ujęcie straty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym strata została poniesiona. Jerzy Andrzej Tomczak doradca podatkowy << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
